פחת בונוס - מה זה?

כמעט כל חברה יש רכוש קבוע (FA). הם צריכים ללבוש רכוש. על פי הכללים PBU, לשמור רשומות של מערכת ההפעלה, והם כפופים והפחתות.

ניכויי פחת

суммы, направленные на возмещение износа ОС. סכום זה הוקצה עבור החזר של ללבוש OS. הם כלולים בעלות הטיפול או ייצור.

суммы, рассчитываемые на основе балансовой стоимости соответствующих объектов и норм. חיובים והפחתות - הסכום מחושב על בסיס הערך בספרים של מתקנים וסטנדרטים. הנורמה נקראת פיצוי האחוז השנתי עבור חלקים שנשחקו של מערכת ההפעלה.

קבוצת רכוש

הם נוצרים תלוי משך החיים השימושיים של אובייקטים:

• קבוצה I - 1-2 שנים;
• שני - 2-3;
• III - 3-5 שנים;
• IV - 5-7;
• V - 7-10;
• VI - 10-15;
• VII - 15-20;
• VIII - 20-25;
• IX - 25-30;
• X - יותר מ 30 שנים.

מהו הפחת של רכוש קבוע פרס?

במשפט, המונח אינו נחשף. עם זאת, רואי חשבון וכלכלנים מושג בעבודתם למדי בשימוש פעיל.

משלם המסים עשויים לכלול בהוצאות שנרשמו בתקופת הדיווח (תלוי משטר מיסוי), העלות של השקעות ההון במערכת ההפעלה, כלומר, עלויות כי החברה עשויה להכריז בעת ובעונה אחת. זו "זכות" היא פחת הבונוס. может производиться, в том числе, на достройку, реконструкцию, модернизацию объекта. ניתן לבצע תשלום, כולל להשלמה, שיקום ומודרניזציה של.

הגבלות

כמה מהם.

невозможно в отношении объектов, полученных на безвозмездной основе. ראשית, שימוש פחת בונוס בלתי אפשרי עבור אובייקטים שהושגו ללא תשלום. הכלל המקביל קובע מאמר 9, פסקה 258 NC.

. שנית, הוא קובע את הסכום המקסימאלי של פחת בונוס. OS השייכים III וקבוצת VIII-X, הוא 10%, ואילו עבור אובייקטים אחרים (III-VII ג.) - 30% (בעבר 10%).

אינדיקטורים אלה משמשים כדי ליצור רכישת חיסול חלקית, retrofitting, הצטיידות מחדש, וכו '..

התאוששות

הוא עשה ביישום לפני תום 5 שנים מיום ההפעלה בשימוש. простыми словами, включение ее суммы в доходы. שיקום של פחת בונוס - הוא, במילים פשוטות, הכללתה סכום ההכנסה. דרישה מקבילה קבועה פסק. בפסקה 4th בספטמבר קוד המס סעיף 258.

כדי להיות משוחזר, ואת 10 שנים ו 30 אחוזים בסך כל עלויות. דרכים אחרות לרשות הליך זה אינו מסופק.

הוראות מעבר

המהדורה החדשה של מאמר מס קוד 258 נכנסה לתוקף ב 2009

בהתאם פסקה. מאמר 2nd מצעד הקוד, פסק 272, בונוס פחת - הוא הסכום נזקף כהוצאה בתקופה בה החלה חפצי פחת לחייב, אשר נעשו השקעות הון.

מכאן נובע כי הרכישה / יצירת אובייקט, פרמיה של 30% מוחלת על הנכסים שהופעלו מאז דצמבר 2008. במקרה של שיקום, ובמקרים אחרים הקבוע בסעיף 9 של סעיף 258 קוד מס, זו "זכות" ניתן להשתמש אם שינויי אובייקט לשדרוג מחיר המקורי אחרי ה -1 בינואר. 2009

עם זאת, לפי הוראות סעיף 9 של סעיף 10 של חוק מספר הפדרלי 224, הוראות מאמר חדש. חייבים להיות מיושמים 258 למערכת ההפעלה להכניס המבצע בחודש ינואר 2008. לפיכך, רואי החשבון מעלים את השאלה: האם לכלול בונוס פחת הכנסה, אם האובייקט רכש והוציא לפועל ב 2008, היה באותה השנה ויישם?

ראשית, משרד האוצר הסביר כי הצורך לשחזר את הפרס. עם זאת, נקודת מבט שונה הובע מאוחר. כתוצאה מכך, העמדה הבאה נתקבלה.

כאשר מיושמים לפני כניסתו לתוקף של הוראות חדשות התאוששות החובה של הפרמיה (כלומר, עד ה -1 בינואר. 2009) OS, רכשה בשנת 2008, המשלם אינו צריך לכלול אותו בסכום של הכנסה. מסקנה זו מנוסחת על בסיס הסעיף 2, 5, של קוד המס, לפיה החקיקה על מסים וחובות, תיקון והאחריות החדשה או חמרה במצבו של ישות כלכלית אחרת, אינם פועל באופן רטרואקטיבי.

הוא אמר כי במקרה של מימוש לאחר נכסי 01.01.2009 להכניס מבצע החל מ -1 בינואר, 2008, בונוס פחת ישוחזר.

יישום מעשי

משלמים יכולים להחיל פרמיה, ללא קשר לשיטת חישוב פחת.

אם אתה משתמש בשיטת הקו הישר, את הערך הראשוני של האובייקט מצטמצם ידי בונוס הפחת. стоимость берется за основу для исчисления ежемесячного износа в налоговом учете. עלות זו מהווה את הבסיס לחישוב הפחת החודשי ברשומות המס.

אם ישות מיישמת באופן שאינו ליניארי את המערכת לאחר מזמין ההפעלה כלולה (ב עלותו המקורית, מינוס הפרמיה) לקבוצה המתאימה (תת קבוצה).

לדוגמה

למען הסר ספק, הבה ניקח את החברה קונבנציונאלי - JSC "איוון". הנתונים הראשוניים הם כדלקמן:

• פחת נשאה שיטה ליניארית.
• באשר ג III-VII OS. היא חלה פרמיה 30 אחוז.
• בחודש אוגוסט 2016, החברה רכשה והוציאה לפועל את הציוד כלול בקבוצה השביעית. העלות הראשונית של מערכת ההפעלה - 1 מיליון רובל.

. עכשיו, חישוב פחת הבונוס. ב 9 החודשים הראשונים. 2016 רואה חשבון בחברה ייקח בחשבון כחלק מעלויות הסכום הבא:

1 מיליון רובל. x 30% = 300 אלף. p.

שאר עלות הציוד (1 מ'רובל -. 300 אלף 700 אלף p = p ....) זה חייב להיכלל היתרה המצטברת של הקבוצה שביעית מיום 1 בספטמבר 2016

האם אני צריך לשקף את עובדת שימוש הפרמיה בפוליסה הפיננסית?

מומחי מס ומומחים פיננסיים מאמינים כי אם חברה משתמשת "תועלת", זה צריך להיות קבוע במדיניות החשבונאית. הפלט המתאים הוא נוכח אוצר מכתבים ואת FMS.

בתי המשפט לבוררות לדבוק בעמדה שונה. факт в учетной политике не закреплять. בפרט, הם מאמינים כי החברה יכולה להשתמש בונוס פחת עובדה זו אינה מאובטחת במדיניות החשבונאית.

עורכי דין, בתורו, ממליצים עדיין על מנת לשקף את ההחלטה על השימוש "תמריצים" כדי למנוע עימות עם שלטונות המס.

ההשלכות של

בשנת החשבונאות לא יכול להשתמש בונוס פחת. , соответственно, в месяце начала исчисления сумм на износ объекта, образуется больший расход. בשנת חשבונאות מס, בהתאמה, בתחילת החודש לצורך חישוב פחת על האובייקט, הוצאה גדולה. בהקשר של מתעוררי הבדל זמני. זה מעורר אותו (את חבות מס נדחים).

בחודש השני של חישוב כמויות הוצאות פחת על חשבונאות מס יהיה פחות על כללי חשבונאות. זאת בשל העובדה כי סכום ההפחתה החודשי יהיה יותר, כפי החישוב מתבצע לפי העלות ההיסטורית, למעט בונוסים.

בהתאם לכך, בחודש השני של ההפרש הזמני יקטן IT - נפרע.

תכונות השתקפות

. שקול פרסום פרמית פחת. קח מפעל מותנה "Antey". הנתונים הראשוניים הם כדלקמן:

• בחודש מרץ 2016 החברה רכשה והוציאה לפועל את מערכת ההפעלה נכללת קבוצת III.
• עלות הפרויקט - 1 מיליון 200 אלף p .. (לא כולל מע"מ).
• משך החיים השימושיים - 60 חודשים. (5 שנים).
• עלויות והכנסות בחברה נקבעות על בסיס צבירה.
• בשנות ה רשומות המס לקבוצות OS III-VII מיושם פרמיה 30 אחוז.
• הפחת מחושב לפי שיטת הקו הישר ובשנת מס וחשבונאות.

בחודש מרץ 2016, רואה חשבון שעושה כניסות:

• CQ Db. 08 subsch. "הרכישה של מערכת ההפעלה" CQ Kd. 60 - 1 200 000 - עיקרי רכישה נחשבת אומר;
• CQ Db. 01 subsch. "מערכת ההפעלה הקניינית" CQ CD. 08 subsch. "הרכישה של מערכת ההפעלה" - 1.2 מיליון - השתקף מבצע הקלט של מערכת ההפעלה.

будет произведен в апреле. בונוס חשבונאות פחת ייעשה באפריל. בשנות ה רשומות המס תתבטא בסכום של 360 אלף. P. (200 אלף כדי 1 מיליון. פ X 30%). סכום הפחת חודשי יהיה:

(1 מיליון 200 RUB ה - .. 360 אתה ..) / 60 חודשים. = 14 אלף. Rub. / חודש.

לצריכה סופית באפריל ברשומות המס תהיה:

360 אלף. P. + 14 אלף. P. = 374 אלף. P.

בינתיים, תוך התחשבות הפרש הזמן מופיע. זה הוא כדלקמן:

374 אלף. לשפשף. - 20 אלף רובל .. = 354 אלף. לשפשף.

היא, בתורו, מובילה את הופעתה של ה- IT:

354 אלף. לשפשף. x 20% = 70,800.

פרסומים באפריל אמורים להיות:

• CQ Db. 20 CQ Kd. 02 - 20 אלף p .. - משקף את הפחת של OS;
• CQ Db. 68 subsch. "חישובים עבור מס הכנסה" CQ CD. 77 - 70,800 עמ '. - לקחת בחשבון ה- IT.

בחודש מאי ואת החודשים הבאים לאורך תקופת החיים השימושיים של זרימת האובייקט החשבונאי יהיה יותר (20 אלף. ה פ> 14. פ). במילים אחרות, את הזמן לקזז יהיה הבדל ב 6 th. P. בהתאם לכך, זה יורד ל 1200 r. (6 th. פ X 20%).

חיווט צריך להיות:

• CQ Db. 20 CQ Kd. 02 - 20 אלף p .. - פחת שנצבר של OS;
• CQ Db. 77 CQ Kd. 68 substch. "חישובים עבור מס הכנסה" - 1200 r. - נחשב פירעון חלקי של ה- IT.

קשיים עם השיקום של הפרס

שאלות רואי חשבון להתעורר בשל העובדה כי לא פסק. בפסקה 4th בספטמבר קוד מס סעיף 258, ולא נורמות אחרות של פרק 25 של הקוד לא אומר כי, כאשר יש צורך לשחזר את הפרס: בתקופה של השימוש בו או מכירה של מערכת ההפעלה.

על פי הוראות סעיף קטן. 5 עמ '. במאמר 4271, הכנסה מביטול העתודה וההכנסות דומות אחרות יש צורך לחשוב על היום האחרון של המס (דיווח) תקופה שבה הם התאוששו דווקא. משרד האוצר הסביר כי בונוס הפחת, מכוסה בהוצאות על בסיס האמנות. אמנות סעיף 2 בספטמבר. 258 של המס כלולים במאגר בתקופה שבה מערכת ההפעלה מומשה.

חשבון מעוניין גם על השאלות הבאות: האם הכללת הפרס מציג בהכנסות שהחברה למעשה מאבדת את הסכום הזה ולא יכול להילקח בחשבון את העלות של 10% או 30% מהמחיר המקורי של האובייקט? האם המשלם שחזור הכנסת פרמית ממכירת להפחית כספים עבור אותה הכמות?

משרד האוצר הסביר כי הישות הכלכלית יש את הזכות לחשב מחדש את סכום הפחת על האובייקט שנמכר לתקופות קודמות-st פריט השייר שלו. בהקשר זה, המבוסס על השוטר. סעיף -1 בינואר של קוד מס סעיף 268, הכנסה ממכירת הנכס עשוי להיות מופחת רק על הערך השיורי.

לפיכך, פיחות בונוס, הסכום אשר שוחזר, אינו מקבל ביטוי בהרכב העלויות של כל תקופת החלמתה, או מאוחר יותר.

בינתיים, על פי כמה מומחים, כגון עמדת המשרד עלולה להיחשב במחלוקת. הסיבה לכך היא כדלקמן.

החקיקה אינה במפורש לאסור על ההכללה מחדש של סכום הפרמיה בעלויות. כפי שצוין בסעיף קטן. 1 של הפיסקה הראשונה של קוד המס סעיף 268, מכירת חפץ הכנסות פחת מצטמצם ידי ערך השייר. זה מייצג את ההפרש בין המחיר המקורי לבין הסכום של שחיקה, אשר טעון במהלך מבצע.

הרכב את העלות הראשונית כולל את עלות הרכישה, הבנייה, ספנות, ייצור, ההבאה למדינה השמישה.

יתר על כן, צריך להתייחס פסק. בפסקה 3rd בספטמבר קוד המס סעיף 258. יצוין כי מערכת ההפעלה, אשר שימש את הפרס כלולים בקבוצה של העלות המקורית, מינוס לא יותר מ 10% או 30% (עבור שתי הקבוצות). סכום הריבית כזה נכלל עלות תקופת המס.

הניואנסים

זה חייב להיות אמר כי הניסוח האמור לעיל קובע במפורש להפחתת סכום המחיר המקורי של מערכת ההפעלה האובייקט. זה נאמר המגבלה היחידה של הכללת עלויות פחת נוספת של הנכס.

בנוסף, הוא מתנהל על אחוז מהמחיר המקורי הואשם לעלויות. בעת היישום של האובייקט, סכומים אלה כפופים התאוששות. בהתאם לכך, החברה מוכרת את מערכת ההפעלה כוללת את סך דמי בהכנסות, יכולה להפחית את רווח ממכירת מחיר שיורית של האובייקט מחושב בצורה כזאת כאילו הפרס ולא חל.

בעיות עם התנאי

כפי שצוין בפיסקה. 9 באפריל סעיף 258 NC למה, אתה חייב להחזיר את הפרס ביישום של מערכת ההפעלה לפני תום 5 שנים מיום ההכרזה. חשבון תוהה אם להיענות לדרישה זו על פי נכס שאתה צריך כלולים בקבוצת I-III, אם במועד מכירה ללבוש החזר מלא?

פורמלית, החברה תצטרך למלא את הדרישות של הקוד, מאז אין הגבלות בעניין זה לא מסופקת.

משרד האוצר אמר כי מן 01.01.2009 הפרמיה היא תשוחזר, ללא קשר לשאלה האם או לא לפצות ללבוש בעת היישום של האובייקט.

בינתיים, ובכלל זה סכום ההכנסות ניתן להגדיל את ערך השייר של הנכס על ידי גובה הפרמיה. לדברי שוטר הכללים. 1 של הפיסקה הראשונה של קוד המס סעיף 268, ניתן להפחית את הרווח ממכירת. עם זאת, רשויות המס עשויות להטיל טענות ארגון בקשר עם עסקאות כאלה.

קביעת מחיר שיורית לפני תום 5 שנים: דוגמה

קח את ההנחות הבאות:

• עלות הפרויקט הראשונית - 30 עמ '; אלף..
• עלויות השקעה בהון משתקפות בתקופת קלט OS של מבצע (10%) - 3 אלף;. p.
• סכום הפחת למועד יישום - 7 מחוז ה ..

החישוב יהיה כדלקמן:

• עלות ראשונית = 30 אלף. P. - 3 אלף r .. = 27 אלף. P.
• ערךניצולת = 27 אלף. P. - מחוז ה 7 .. = 20 אלף. P.

עם זאת, לאור האמור לעיל, על בסיס ההוראות של קוד המס, ערך השייר לקבל יותר:

30 אלף. P. - מחוז ה 7 .. = 23 אלף. P.

בהמשך להניח כי מערכת ההפעלה נמכרו במחיר של 25 אלף. P. במקרה זה, ההכנסה של המשלם תהיה:

• 25 אלף. P. - 20 אלף p .. = 5 אלף. P. (ספרת אוצר מודרך).
• 25 אלף. P. - 23 אלף p .. = 2 ה. פ (אם ניקח בחשבון את הנורמות של חקיקה).

ממצאים

ערך השייר של אובייקט מכר, וכך, ניתן מחושב כהפרש בין העלות שלה (עלויות ללא ניכוי הפרמיה) ואת ערך השייר (סכום הפחת, לא כולל מענקים).

גישה זו מומלצת לשימוש בקביעת המשלם של ההכנסה ממכירת מערכת ההפעלה. אבל במקרה הזה יש תלונות ממס ההכנסה.