דוגמא מס עקיף. קוד מס

יש מסים בחברה מודרנית שתי פונקציות. מצד אחד - כדי למלא את התקציב (הכלי הכלכלי העיקרי של המדינה), ומצד שני - לווסת את הכלכלה, לאפשר להשוות סטנדרטים חברתיים לפתח את המגזר הציבורי העדיף ההכרחי. מערכת קוהרנטית של נתונים תשלומים בצורה מוסדרת כחוק קובע את קוד המס של הפדרציה הרוסית. מבחינה תפקודית, זה מורכב משני חלקים: הביסוס בכלל שילוב עקרונות מס מערכת, ואת מיוחד לחשוף כל מנגנון נפרד או בגביית מסים. פרקים בודדים בחלק השני של הערך שהוגש קוד המס מוסף (מע"מ) ומס בלו (או בלו). השיקול שלהם יוקדש מאמר זה.

מדיניות המדינה ממסים

הייחוד של תקנת המס הוא כי הסביבה המקרו-כלכלית במדינה משתנית, משתנה שיעורי מס. זהו מדיניות המס. אופייני, הם חייבים לציית לעקרון שכפול, T. E. לתרום לצמיחה של ייצור חברתי ולהגדיל את הפרודוקטיביות. עם זאת, תקנות מס - עניין עדין, אז לשנות את שיעור המס, צריכות להיות רגישות לפגר המצב הכלכלי.

בבירור עקומת לאפר את חוקיה, על שמו של הכלכלן מאוניברסיטת לוס אנג'לס, גילה את עקרון ההכנסות בתקציב, תלוי בשיעור המס. קשר פונקציונלי הוא המוצג הקלסי: על הציר האופקי - האחוז המוטל על ידי המדינה לאוצר, הציר האנכי - הסכום שקבל המס. בתחילה, עקומה זו מגדילה. המשמעות הכלכלית של זה היא כי הייצור במגזר זה גדל מהר יותר משיעור המס, בהתאמה, ואת הכלכלה מתקדמת, ואת הגידול בהכנסות ממסים. עם זאת, ברמה של 40-50% המס בשיעור (עבור מדינות שאני בעולם) ו- 35-40% (עבור מדינות III העולם) עקום הוא מגיע לשיא ומתחיל לרדת. במקרה זה אנו אומרים כי מדיניות המס - מפלה. בשלב הכנסה גבוהה יחסית של האוכלוסייה העובדת, נטל המס הוא 40-45% של רמת ההכנסה.

לכן, אינדיקטור של מדיניות חברתית פרוגרסיבית נחשב ירידה מתמדת בחלקם של נטל המס ביחס להכנסות של האוכלוסייה.

מסים ישירים ועקיפים

מסים על אופיו של פטור ממס מחולקים ישירים ועקיפים. בסיס מס למס ישיר הם הכנסה (שכר, רווחים, שכר דירה, ריבית) או רכוש (קרקע, בית, ניירות ערך) בבעלות הנישום. דוגמאות למסים ישירים יכולות להיות קרקע מס, מסים על הכנסה, מס רכוש, מס רכב, המס על רווחים. מס עקיף, בניגוד לכוון, יש אופי שונה במהותו - פרמיה או שיעור מחיר.

עם זאת, להגיב על נסיבות ההיווצרות של בסיס המס של מס הכנסה לשימוש עסקי. יש גם מצא את המונח "עקיף," אבל מבחינה זו יש מה לעשות עם מסים עקיפים (מס הכנסה, כפי שכבר הזכרנו - קו ישר). פירוש זה של שם דמיון אינו משויך מאפיין של המס, ואת התהליך של קביעת הגודל שלה. בקביעת בסיס המס של אותו לחסר את העלויות הישירות הקשורות הייצור העיקרי, ועלויות עקיפות מנוכות. מס הכנסה הוא אפוא דרך כלכלית גרידא תורמת יותר התמחות של החברה, צמצום ההוצאות הלא-היצרנית שלה.

באשר מסים עקיפים, הכלכלן הגרמני מצטיינים קרל מרקס התייחס לחומר שלהם סמויה, החבויה בכל רכישה, משיכת כספים מן האזרחים במדינה. נראה כי צרכנים פשוט לקנות את המוצר, ולכן לא יכול לשלוט בתקציב תיאבון. למעשה - המשלם דוגל הצרכן, המוכר באותה סחורות ושירותים לטובת אספן מסים עקיפים מתווך בהעברת המדינה שלהם.

ברוסיה, המסים העקיפים נטו הבאים: מס ערך מוסף (מע"מ), מס בלו מכס.

מסים עקיפים. מע"מ

מע"מ בפעם הראשונה הציגה בצרפת בשנת 1958 עבר בדיקות הטייס שלה, ולאחר מכן פריסה. בשנות ה 70 שנים הוא מושאל שאר אירופה. ברוסיה, "על מע"מ" החוק אומצה בשנת 1992 על ידי ממשלת Egora Gaydara. שיעור ראשון היה 28%, ובכך ליצור ניטל מס משמעותי, ואז זה הופחת פעמים כדי 20% ו 18%, בהתאמה.

מע"מ מס עקיף מופץ בהצלחה במערכות המס בעולם. מהי הסיבה לפופולריות שלה? סביר להניח, חוסר רגישות למשבר הכלכלי אציקליות, כי אין מס טעון על הייצור וצריך.

הכיוונים העיקריים של המדיניות התקציבית של רוסיה לשנת 2012 ולתקופה של עד 2014 מדגישים את התפקיד הראשי של מע"מ במערכת המס הפדרלית. החלקה של מס זה מהווה 32-35% מהכנסות מס פדרליים.

מע"מ כדוגמא מס עקיף כרוך בסיס מיסוי (על פי אמנות. 146 של קוד המס), מכירת מוצרים ושירותים על שטחה של רוסיה, העברת סחורות ביצועים של שירותים, אשר אינו אמור ניכוי, התקנת עבודות הבנייה שבוצעו לצרכיה, ביבוא טובין לתוך הטריטוריה פדרציה רוסית.

משטרים מועדפים בסיס מס מע"מ

קוד מס מוציא אל מחוץ להיקף הרחב מקסימלית המע"מ, כמה פעולות: רובל טיפול במטבע חוץ, העברת הנכס על ידי היורש שלו, את המעבר של הנכס לפעילות הסטטוטורית של ארגונים ללא כוונת רווח, העברת הרכוש בדרך של השקעה, חזרת התרומות המקוריות של המשתתפים של שותפויות כלכליות וחברות, ההפרטה טבעית פקידים של דירות מדינה ועירוניות, החרמת רכוש הירושה.

מע"מ מס עקיף גם כרוך בסדרה של שיעורי מס מועדפים. ראשית, שיעור אפס. הוא משמש עבור סחורות המיוצאות FTZ במצב מוגדר (מכס אזור חופשי). כמו כן הוא משמש ביחס לשירותים עבור טעינת, תחבורה, תמיכה היצוא הקשורים במעבר בינלאומי של סחורות דרך שטחה של רוסיה והובלת מטען ונוסעים, אם הם אינם נשלחים מן הטריטוריה של הפדרציה הרוסית.

עם זאת, אם נמשיך לדבר על מס כזה מורכב כמו מע"מ, אז זה חל גם שיעור מופחת (10%) ביחס מזון, מוצרי ילדים, תקשורת וספרים. לפיכך, חוק המס הפדרלי מציע משטר מס פשוט עבור קטגוריות אלה של מוצרים על ידי הורדת המחירים שלהם ובכך להגדיל את הביקוש להם. כפי שאתה יכול לראות, את המסים העקיפים ב הפדרציה הרוסית הפועלות בתחום מסוים, לא קשור מחזור הייצור, ו נהירה שלהם לתוך התקציב - יותר אחיד.

מה עוד כלול בבסיס המס של מע"מ

ישויות משפטיות ויזמים פרטיים בהשלמת החזרי מס מע"מ למטרות מיסוי כמו:

• מקדמות שהתקבלו. יוצאים מן הכלל הם תשלומים כאלה עבור סחורה בכפופה 0% במחיר (ראה. לעיל) עבור מוצרים בעלי מחזור ייצור של יותר מ 6 חודשים.
• סוכני בעל המעמד של "סיוע כספי", אבל השיגו בתמורה במוצרים ובשירותים שנמכרים.
• ריבית על אשראי הסחורות, שטרי חוב, אגרות חוב העולה על שיעור המימון מחדש של הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסיה.
• פיצוי רשום תחת חוזי ביטוח להוראות מחדל שכנגד.

אבל יש יוצא מן הכלל. ישות משפטית או יזם, והכנסותיה 3 החודשים הקודמים היה פחות מ -2 מיליון רובל, כתב רשות המסים המשרתת את היישום המתאים ודחתה עבור 12 חודשים מתשלום המע"מ.

אודות המורכבות של קביעת בסיס המע"מ

ראינו דוגמא מע"מ מס עקיף בהתאם לפרק 21 של קוד המס רק חלק ההיווצרות של בסיס המס. למה דוגמא אחת? קוראים זה מעריך את המורכבות של החישוב של מסמכים ראשוניים. עבור מפעל תעשייתי גדול כתוב היטב החזרי מס המע"מ הכרוך אי החלת קנסות על ידי מס, רלוונטי וחשוב. עבודה זו, ממש מיומנת, מחייב ידע ספציפי של המבקר. אזור העסקים מוגדר על ידי 943-1 N החוק "אודות רשויות מס רוסיות" מ 1991/03/21, מס הערך מוסף, כמו גם מס חברות הוא המורכב ביותר בשנה, כך שאין אפילו התמחות שבשתיקה בתוך רשויות המס עצמן: המחאה אחת מע"מ, והשני - מס הכנסה. נדיר מאוד, הם כלליים, אשר על הכתף ולאחר מכן, ועוד.

על השיטה של ביקורת מס מע"מ

הבה נבחנו את "הפעולה הפנימית" של המס הנוגע לבדיקה, למשל, הערך העקיף מוסף. ככלל, מחאות הן מחוץ למלון, מחוץ לאתר וכוללות את שני מינים קודמים. על פי מידת הכיסוי של בסיס המס מחולקים נושאיות ומקיף, ברור סלקטיבית.

איך cameral מע"מ לבדוק? פקחי מס לשאת אותו ישירות למשרדו. כדי שירותיהם - בעבר העניק ישויות משפטיות לאימות או החזרי מס ליזמים בודדים zatrebuemye במהלך בפועל לבדוק את המרשמים ברישומיה החשבונאיים ומסמכי המקור. בדיקה באתר מתבצעת ישירות חשבונאי ישות משפטית (יזם).

ככלל, ערב יציאה מתוכננת של הבדיקות תיעוד מע"מ המורכבים בצע ביקורת שולחן שספקה הנישום לבין הצהרות המע"מ שהוגשו להם תשלום עבור קביעה בדיעבד של ההבדלים שלה עם ההגדרה בפועל של רואי חשבון המס על מסמך המס העיקרי.

מע"מ, כדוגמא של מסים עקיפים, מציג שני כיוונים אימות על ידי רואי חשבון של דיווח העסק: שלמות של בסיס המס שלהם מע"מ היישום הנכון של רואי חשבון ניכויי מס.

ניתוח של סחורות קונים בבית ביקורת מע"מ

כאשר חריצות, ראשון בדקו בקפידה את הזמינות של מסמכים ראשוניים מהספקים. לגבי הספקים, בהנחה שהם סיפקו סחורות ושירותים הן הבסיס וניכוי במס (נקבע בהתאם למספר מאמר 171-173 של קוד המס הפדרציה הרוסית) יכולים להילקח בחשבון רק בתנאים מסוימים. מסמך מקורי חייבים להיות נוכח - חשבונית מהספק, כי יתקבל על ידי חשבונאי האשראי שהוקצה לו על ידי הפעולה שלו מוגדר תקופת דיווח המס המתאימה (בהתייחסו הצהרת המס המקבילה).

דוגמא פיצוי כזה עשויה להיות החזרת הסכום העודף של מע"מ ששולם בפועל על מסוים של קוד המס עם המצב הבא: חברת פרסום ספר קונה נייר ודיו תוך תשלום מס של 18%, אך סיימה מוצרים סחירים (ספרים) במס 10%. בהתבסס על הסכום הנ"ל של המס העודף על הרכישה של נייר ודיו על מס עבור מכירת ספרים - כלול ניכוי המס.

ניתוח של מכירת מוצרים תחת ביקורת מע

מכירת הסחורות מתבצעת מעקב על בסיס חשבוניות, ישות משפטית לאימות מרשם, והיקף מכירותיה של המגזין (אוגרי המס המאוחדים הספציפיים, ולמעשה בבסיס נתוני כתב היד עבור החזרי המס).

בדיקה זו נוגעת התאימות של מרשם חשבונאי מצד התנחלויות עם ספקים וקבלנים וחישובים עם אנשים וחשבון. במקרה זה, את העותקים של חשבוניות השניות יש לצרף לכתב העת.

מע"מ מס עקיף נקבע על בסיס פעולות בלתי-דמה (עבור המשלוח של כל פריט צריך להיות החישוב המתאים של העברה בנקאית - מהחשבון השוטף של העסק או מתוך תזרים המזומנים - במזומן). לפיכך מזהה ניסיון אפשרי להחזיר לחברת מע"מ עסקות כמעט אפסיות.

רשויות המס בדקו את הפעולה של-חשבון K 201 01 610 ואת-חשבון K 201 04 610. אם אין חשבונית בגין מכירת סחורות (שירותים), זה מתבצע על ידי ביקורת מס לדלפק בחשבונות של ישויות משפטיות של הצד הנגדי. אם הוא לא מופיע שם - העסקה פיקטיבית, אך זהו פשע כלכלי. במקביל הוא מושך תשומת לב לסדר הכרונולוגי של הכנה ורישום של חשבוניות. סלקטיבי ללא מרשם צקי ממונים על ידי משלוחים גדולים עבורו חשבוניות זמינות.

שגיאות מס למשל כאשר מכירת טובין

אספקת עסק חייבת להיות בעל תמיכת עיצוב חוזה משפטית מוסמכת. החשש הוא כי יישומה של סחורות ושירותים תמיד חייב להיעשות בכפוף עלייה במחירים שלהם על סכום המע"מ. הצדדים המתקשרים מחויבים להגדיר את האביזרים שצוינו מחיר החובה ברורה - עם מס או ללא מס. החוזה קובע את המחיר ללא מע"מ, והיא אשר משרתת את בסיס המס. רצוי מאוד בהסכם להקצות את סכום המע"מ כקו נפרד.

זה האחרון הוא בשל העובדה כי על פי אמנות. 424 CC צד רוסי לשלם את המחיר של סחורה על הפרטים הנקובים בחוזה.

ולסיכום סקירתנו של המע"מ, נציין, כי זה בגלל אופיה זה, זה הוא אחד הקשים ביותר עבור הטכניקה שלו בקרב מסים קיימים ברוסיה.

בלו. בסיס המס

מסים עקיפים ב הפדרציה הרוסיה (למעט הגדול מהם - מס ערך המוסף) כוללים מס פדרלי - בלו (המכונה לעתים קרובות בצורה מקוצרת - בלו) ומכס. הוא מואשם קבוצות מסוימות של מוצרים כגון מכירת אותם על שטחה של רוסיה, וכאשר אתה מזיז אותם אל מעבר לגבול הרוסי. מוסיף אותו בתקציב של ישויות משפטיות ויזמים פרטיים, ואת המשלמים בפועל הם צרכנים, t. כדי. הוא כלול במחיר הסחורה שהם קונים. מאז סכום המס כלול במחיר של סחורות, ברור כי מס עקיף הוא ובלו.

ככלל, הם כפופים מכוניות בלו, משקאות אלכוהוליים, סולר, שמן מנוע, בירה, ישר מנוע בנזין, אלכוהול ומוצרי אלכוהול, מוצרי טבק.

על פי סעיף 182 של קוד המס, כפופים עסקות מס במכירת סחורות נישום excisable המיוצר ברוסיה, קבלה ופרסום של מוצר זה, סוגים מסוימים של העברת סחורות (תוכניות מצלצלות), מבצע המהלך של סחורות בלו מחוץ לרוסיה.

Nos. 1 n. 6, אמנות. 182 של קוד המס רושם כל אובייקט excisable נתוני תפיסה ופרסום מוצרי הפקר מס עקיף. זה כפוף למיסוי והעברת רכוש excisable בקרנות הסטטוטוריות של מפעלים.

נוהל מס הבלו

אינו כפוף יצוא סחורות בלו ובלו, העברה בין היחידות של מפעלים לייצור, העברה העיקרית שהוחרמה לעיבוד תעשייתי נוסף, תבואו לשטח המכס של סחורות excisable עם הסירוב הבא לטובת המדינה, ביבוא של נכס excisable בנמל SEZ.

שיעורי הנוכחית הבלו על עד תקופת 2015 מוצגים במאמר. 193 של קוד המס.

רשויות המס לערוך בדיקה תיעודית, לקחת בחשבון את החוזה של הנישום עם המסמכים שכנגד על תשלום בשיתוף עם חשבון בנק להעברת כספים, הצהרת מכס מטען, עותק של מסמכים תומכים בתחבורה מראים את היצוא של מוצרי excisable מחוץ לרוסיה.

תקופת המס עבור היישום הפנימי של סחורות הבלו יש חודש מועבר אל מעבר לגבול - בהתאם קוד העבודה.

דוגמא לקבוע את בלו הסכום

תנאים ראשוניים: וודקת הפקת מזקקה עם תכולת אלכוהול אתיל של 40%. זה מתאפיין בהיקף חודשי הייצור שלה של 500 l. שיעור המס הנוכחי - 210 רובל לליטר כוהל אתילי נטול מים. סכום הבלו על אתיל אלכוהול קנה הוא 1650 רובל.

פתרון: בסיס המס יהיה: 500 x 40% = 200 L.

סכום הבלו המתאים וודקה נמכר: 200 L x 210 = 42 רובל 000 רובל.

סכום הבלו ישולם: 42 000 - 1650 = 40 350 רובל.

מסקנה

מסים עקיפים הם אבזר של מערכת המס המודרנית. חשיבות מיוחדת הוא המע"מ, אשר מספק את הכמות הגדולה ביותר של הכנסות בתקציב המס (עבור 33-35% הרוסים). יצוין כי שיעור מס מע"מ מהווה גירוי חשוב לפיתוח כלכלי. אין זה מפתיע כי במהלך הפוטנציאל הכלכלי של המדינה, מאז 1992, שיעור המע"מ ב רוסיה ירד מ 28% ל 18%.

שים לב הבלו - מס עקיף, אלא ספציפי. למרות זאת יש סדר גודל שיעור נמוך יותר של הכנסות ממסים מאשר המע"מ, אך תעריפיה הם כאינדיקטור את יחסה של המדינה אל המעמד הבינוני.