USN "הוצאות בניכוי הכנסות" - השיעור, חשבונאית חישוב

פיתוח של עסקים קטנים ובינוניים ברוסיה יש עתודות משמעותיות. שפטו בעצמכם: נתח SME בתוצר הוא כ 21%, בשוק התעסוקה מכוסה על ידי אותם על ידי 23.4%. העולם הוא תרגול עולה דמות זו היא 2-2.5 גבוה פי. שיטות עבודה מומלצות בפיתוח עסקים קטנים ובינוניים שנצברו בארצות הברית, צרפת, בריטניה. היא מאמינה כי פיתוח של חברות קטנות ובינוניות נותן הכלכלה היציבות של המדינה, שכן היא ניתנת להתאמה בקלות למגוון שינויים מאקרו-כלכליים.

שלבי ההתפתחות של חקיקת המס רוסית עבור חברות קטנות ובינוניות

דחיפה משמעותית להתפתחות של חברות קטנות ובינוניות היא מערכת המס. הרפורמה שלה ברוסיה החלו בשנות ה -90 (השיטה הסובייטית של העסק הזה פשוט לא ציפיתי). פותח את תהליך התכנון הזה יזמה בשנת 1996 על ידי החוק הפדרלי "אודות המערכת הפשוטה של מיסוי." "ההכנסה בניכוי הוצאות" USN ו, כאלטרנטיבה, USN "הכנסה" הוצעו אפשרויות כדי להקל את נטל המס ליזמים ניצני. הם לוו ב 1998 על ידי "החוק על המס האחיד על הכנסה זקופה ..." לגבי סוגים מסוימים של פעילויות. שיפור נוסף בתחום רגולצית מצב עסקיה התבטא 2013 עם אימוץ החוק "על מס הפטנט."

היתרונות של מערכת מס פשוטה

על ידי החדרת יזמי מס יחיד הציעו חשבונאות מס פשוטה באמת, אשר מאפשרת גם אנשים שאין להם שום ידע חשבונאי מיוחד, כדי למלא את הקופה של חשבונאות - Journal of הכנסות מימון והוצאות. רשומות יומן זה נשמרים בהתאם לנוהל USN. "הוצאות בניכוי הכנסות" - היחס נקבע ישירות מתוך המגזין. אחת לשנה, ובלבד החזרי המס ולדווח לצוות הממוצע. המערכת עבור חברות קטנות ובינוניות הוא ההפך של מס קלאסי עבור ישויות משפטיות הכרוכות מס חלופי על תוספת העלות, רווח, רכוש, וכן עבור IP - המס על הכנסה של גופים טבעי ורכוש של אנשים.

הערכה היא כי בשל אופטימיזציה המס הנ"ל של עסק המתמקדת בהגעה אל המוצרים צריכים והטבות שירותים לפי 10% יותר, אשר מקדם את הצמיחה של רווחי לפחות 30%.

יחס מועדף - להשעות עסק

המעבר למערכת המיסוי הפשוטה ממזער את העלויות עבור עסקים רשמיים בשעת העסק התנהל כמעט. אם בתקופה זו לא היתה תנועה של כספים בחשבונות בנק בקופות, היזם, על פי צו של משרד האוצר № 62n של 2007/10/07, רשות המסים היא פשוטה ההצהרה "אפסים" ב -20 בינואר של השנה הבאה, וזה אפילו לא זה אינו מחייב.

חקיקה על השימוש "מיסוי פשוט"

פרק 26.2 של קוד המס רוסית בבירור מגביל את היקף הפעילות העסקית של הזכות להשתמש במערכת המס פשוטה. "הוצאות בניכוי הכנסות" או גרידא "הכנסה" כבסיס המס עשויות לשמש יזם (ישות משפטית) בהקשר של מערכת פשוטה עבור עסק על פי קריטריונים מסוימים.

"מיסוי מפושט" מומלץ אם הנכסים של החברה לא יותר מ 100 000 000 רובל., צוות מוגבל מאה עובדים, והכנסות לשינה אינה עולות על 60 מיליון רובל. במקרה זה, השתתפות ההון הרשום של החברה של ישויות משפטיות אחרות לא צריכה להיות "מחוץ סולם" של 25%.

גרסאות של מערכת פשוטה

נישום אשר עונה על הקריטריונים הנ"ל, ניתנה בחירה חופשית של סוג של STS: הוצאות בניכוי הכנסות או הכנסה ברוטו מכל סוגי הפעילות המסחרית יהיה בחרו בעצמם בהם כבסיס של מיסוי. במקרה הראשון, שיעור המס הוא 15%, 6% ברבעון השני. האפשרות השנייה היא פחות נפוצה, זה יתרון כאשר פעילות עסקית במחיר המינימום.

יצוין כי בשיעור של 15% צריך להיות מועסק על מנת לאחסן ולקחת בחשבון את המסמכים המאשרים את העלויות. הם מהווים את הבסיס להפחתת תשלומי מס. שיעור USN "הוצאות בניכוי הכנסות" נחשב בדרך כלל להיות יותר פרקטי ואנשי עסקים קרובים לעסק הפעיל שלהם. לכן, סביר יותר לבחור באפשרות זו USN.

אם אנחנו מדברים על הנוהג של תשלום המס היחיד, הוא שולם לתקציב כמקדמה, אשר נקבעה בהתבסס על המהירות של התקופה הקודמת. בנוסף לסכום המס, היזם גם חובה עושה תשלומים לקרנות שאינן תקציביות.

בסביבה העסקית, ההנחה היא כי מערכת המס הפשוטה הם מספקים יותר קלים לפתוח עסק, במיוחד אם המס נבחר USN "הוצאות בניכוי הכנסות", כלומר עם בסיס מס מינימאלי.

הצהרת מס

המתודולוגיה להשלמת ההצהרה תחת מערכת מיסוי פשוטה עבור ישויות משפטיות ויזמים פרטיים מובאת בפרק 26.2 של קוד המס. איש עסקים או רואה חשבון (מנהל), ישויות משפטיות וממלא אותו מבצעת תשלום המס יחיד בתקציב בתוך פרק זמן מסוים. הצהרה של USN עבור השנה האחרונה הקיימת:

ארגונים - - 31 מרץ;

יזמים - - עד ה -30 באפריל.

USN הכנסות

קוד המס רוסית בחלק של המאמר. 26.2 מגדיר שלוש קבוצות של ההכנסה נלקחה בחשבון על ידי ישויות משפטיות ויזמים פרטיים במערכת המס הפשוטה:

• ממכירת העבודות (שירותים);
• ממכירת זכויות ורכוש רכוש (שהוגדר על ידי סעיף 249 קוד מס.);
• הכנסה לא בפעולה (על פי סעיף 250 NC).

במקביל כהכנסה אינו כולל את קבלת כספים, המפורטים באמנות. 251 של קוד המס.

אם ארגון או יזם עובד על מערכת מיסוי פשוטה, מקבל דיבידנדים מחברה אחרת, ותציין החברה משלם, מחזיק ומעביר את המס חברות, בהתאמה אמנות. 214, 275 של קוד המס, במקרה זה, דיבידנדים אינם מטופלות על ההכנסה של הארגון מקבל. ההכנסה מתייחסת גם הוא את הנכס קבל במתנה, והגיע תחת חוזה של חילופי, כפי שהוצע על ידי מערכת פשוטה של מיסוי. חברת רווח התפעולית תחת המערכת הפשוטה, כוללת גם מחלוקות משפטיות פוטנציאליות מספר. לדוגמה, כדי להקליט מקדמות ההכנסות שהתקבלו.

עסקים מומלצים שלא לעסוק בסוגיה זו שבמחלוקת מיותר עם רשויות המס, וכן מראש לקבל את נקודת המבט שלהם (כיום זול יותר). p פי. 1 כף. 346.17 של קוד מס רוסית מועד קבלת כספים על חשבון או במזומן הוא מועד קבלת ההכנסה. יזמים שיש להם עבודה מעשית עם שותפים המעדיפים תשלום מראש, הקפד להכיר את הפרשנות המשפטית המיוחדת של הסוגיה.

USN הוצאות

יזם או ישות משפטית אשר משתמש במערכת המס הפשוטה, יש לקחת בחשבון רק את הוצאות התואמות את האחד נקבע בסעיף 346.16 של קוד המס. רשויות מס להשוות הבעלים המוצהרים של הרווח וההפסד לשנה הקודמת עם המסמכים בפועל, המקוריים שהוגשו ערכי פעולות יומן ספר (להשלים עם המסמכים עצמם). הם גם לנתח בזהירות את העלויות ולהשפיע המס שהוטל.

מערכת מס פשוטה, אם להכליל, מניחה עלויות כאלה, אשר קשורים העסקים הראשיים. אלה כוללים, למשל, כוללים:

• הרכישה, בנייה, תיקון קבוע;
• רכישת הון חוזר;
• לחכור;
• תגמול;
• מסים ותשלומי חובה;
• הוצאות נסיעה;
• לנסוע;
• עלות שירות הלוואות בנקאיות.

יזמים צריכים להיות מודעים לכך רשימת zareglamentirovannogo קיום הדקדקני תוכננה מערכת פשוטה של מיסוי. עלויות, כמו שאנחנו צריכים לבדוק עם רשימה קפדנית המוצגת במאמר 346.16 של קוד המס.

המשמעות הכלכלית של "מיסוי מפושט"

כפי שמראה בפועל, מערכת המיסוי הזה הוא מאוד פופולרי עבור סטארט-אפים עסקיים. ואכן, מתעורר עסקים, צובר תאוצה באופן טבעי, לפי הפרמטרים שלו לנפול תחת הקריטריונים של "מיסוי מפושט" ובכך חוסך כסף באמצעות מיסוי מועדף.

עם זאת, הולך מעבר להכנסות של 60 מיליון רובל. או נכסים של 100 מיליון רובל., צוות האדם 100, החברה פי ההיגיון של הפיתוח שלה צריכה ללכת למס הערך המוסף, מס הכנסה, וכן הלאה. ד. כלומר, "הוצאות בניכוי ההכנסות" USN המס צריכות עקרונית להשאיר למעסיקים. עם זאת, חלקם ממשיכים לחשוב בקטגוריות ישנות, לא משימים את התכונות החדשות של העסק שלך שצמח מתוך "מכנסיים הקצרים" - הזדמנויות לשפר פרודוקטיביות; למשוך משקיעים חדשים; פישוט של תהליכים פנימיים; להקטין את חלקו של עלויות הניהול; שיפור התנאים לשיתוף הפעולה המוצעת על ידי השותפים. איך הם עשו?

"הידוק" מלאכותי שלב מיסוי פשוט

במקום לעבור את קריטריוני ביצועים החדשים, עסקים אלו ממשיכים לפעול "בשיטה הישנה", בפרט, מנסה לשמור רשומות מס USN "הוצאות בניכוי הכנסות". יזמים שואף להיות כזה, במקום לבנות מבנה חדש לחברה, תופס עדיפים ביצירת תנאים מוקדמים מלאכותיים לשימור הטבות מס ישנים שמציעות מס היחיד עם "מערכת מס פשוטה". הם נפרדו המבנה התאגידי שלה לתוך ישויות משפטיות נפרדות, שכל אחת מהן נופל תחת הקריטריונים של מערכת מס פשוטה. עם זאת, גישה כזו להם כתוצאה יש עלות הזדמנות משמעותית, וזה מה שננסה להראות בהמשך.

עלויות ארגון כספים של "ריסוק" של מבנה העסק

פורמלית, כל מיני עסק כגון - עצמאי ויש לו "שלו" מנהיגות. באמת - "בועה". יזם הבעלים, ולא מרכזי וביעילות לנהל הן את המבנה הכללי של "מרכז ארצות", אנחנו צריכים לנהל משא ומתן עם כל אחד "צמית" שלה. מעבר זה מניהול קלסי יחסים פורמליים מסבך ומבלבל את המיני-מפעלי המסמך, זה לא קשה להבחין מומחי מס מנוסים. נוהל במתן היזם טוען כי בחשבונו של מערכת המס הפשוטה "הוצאות בניכוי הכנסות" מופרך, כבר הסתדר ו מסיח מן המשאבים הכספיים העסקיים האמיתי.

המחיר יורד עסקים אמיתיים

עם זאת, כמה יזמים מצליחים לפתח ולנהל מבנה "מקוטעת". עם זאת, במוקדם או במאוחר, נשאלת השאלה טבעית של השקעה חיצונית בהון של החברה או מכירתה. השימוש במערכת הפשוטה של מיסוי במקרים אלה, כפי שאנו מבינים, שוב הופך מכשול. משקיע עם גרגר של מלח שוקל מפוזר על פני חלק מהעסק, הם מעריכים אופטימיזציה ובקרה. ואת הרווחיות של העסק הזה, קבלה דרך מפוקפקת של תמריצי מס, הם נמדדים מחדש באמצעות בכפולות פיננסיות. התוצאה - מחיר עסקי אמיתי נופל.

מסקנה

מדיניות מס מיוחדת (שאליו המערכת הרוסיה ופשוט יותר של מיסוי) נהוגה במדינות רבות ביחס לעסקים קטנים ובינוניים. איך אין רוסיה בעתיד עשויה לשנות את צורתו של תמיכת מס לעסקים קטנים ובינוניים?

עמדתנו היא כי אנחנו לא צריכים להמציא את הגלגל בנושא רגיש למדי הזה. A הרבה יותר מבטיח להשתמש מניסיונן של מדינות אחרות. לדוגמה, בארצות הברית, בבריטניה ובצרפת. מדינות אלה, למרבה הפלא, מדגימות גישות שונות מיסוי, בעזרת גירוי פיתוח עסקים קטן.

לדברי מומחים, התכנית היעילה ביותר של מעשי תמיכת מדינה בארצות הברית, מנהיג העולם שהוכר הפיתוח של חברות קטנות ובינוני. במקום משטרי מס בעולם החדש המשמש לתשלום מס הכנסה בשיעורים נמוכים. .. לדוגמה, אם ההכנסה העסקית השנתית היא פחות מ -50 אלף $, ולאחר מכן להחיל שיעור מס של 15%, עם גידול נוסף בהכנסות בטווח 50-70 $ אלף, בהתאמה, גדל ואחוז מס -. 25%.

בניגוד לארצות הברית, צרפת, כמו רוסיה, היא באמצעות משטרי מס מועדף מיוחד עבור חברות קטנות ובינוניות. לפיכך, 50% מופחת מיסוי SME בתעשיות חדשניות. ישנו "הארץ של המוסקטרים" ביחס בפועל הומני עסק קטן של עיכוב תשלום מסים.

הבריטים עשו אותו בצורה שונה :. הם אינם המכריזים על עסקים הקטנים ובינוניים, באופן עקרוני, שניתן יזמים עם הכנסה של פחות מ תקין 15 אלף £ להשתמש בהצהרה הפשוטה, במיוחד לא "למצוא אשם" כדי להציג פרטים של הנכסים והפעילויות שלהם. עסקים בריטיים עזרה משפטית משמעותיים הם הפטור שלהם מתוך מקדמות יסוד (במקרה של ההתחייבויות הפיננסיות השנתיות על זמן וצורה הם כיבו לשינה הוא פחות מ 500 £.) כדי אלביון, ישנם גם תמריצי מס לחברות סטארט-אפ ברכישת ציוד טכנולוגי.

באיזו דרך רוסיה תלך צעד אחד קדימה בפיתוח של חקיקת המס עבור חברות קטנות ובינוניות? זה יהיה תלוי אימוץ החוקים הרלוונטיים ידי סגנים, אשר יבחרו הרוסים עצמם.